Правила для нидерландских подрядчиков изменились, и счета теперь имеют обратную силу

Где-то в Амстердаме живет разработчик, который каждый месяц на протяжении трех лет выставляет счета одной и той же иностранной компании. Тот же тариф, те же часы, тот же канал в Slack, тот же дейли в 09:30. Все участники всегда называли это отношениями с подрядчиком.

С января 2026 года налоговая служба Нидерландов имеет право с этим не согласиться, перевыставить счет компании, а не разработчику, причем задним числом — начиная с начала 2025 года.

Речь идет не о вступлении в силу нового закона.

Просто проснулся старый закон. В Нидерландах существуют правила разграничения трудоустройства и самозанятости еще с 2016 года (в рамках закона Wet DBA). Почти целое десятилетие их никто не применял на практике. Этот мораторий закончился 1 января 2025 года, а 2026-й — это год, когда вместе с ним вернулись и штрафы.

Что и когда изменилось

Хронология имеет значение, поскольку риски носят накопительный характер, а не обращены исключительно в будущее.

Контроль возобновился в начале 2025 года, но первый год был намеренно мягким. Налоговые органы занимались исправлениями, а не наказаниями. В этом году ситуация изменилась. С 1 января 2026 года вновь применяются штрафы за серьезные нарушения, в то время как штрафы по умолчанию за честные ошибки пока остаются замороженными.

Нидерландская бухгалтерская фирма Crowe Peak отмечает, что дополнительные доначисления подоходного налога распространяются на период до 1 января 2025 года. Мягкая посадка окончательно завершится 1 января 2027 года.

Таким образом, компания, пересматривающая свои договоренности в Нидерландах сегодня, начинает не с чистого листа. Она имеет за плечами 24 месяца проверяемого периода и дедлайн через четыре месяца.

Сенат переложил бремя доказывания

Законодательный процесс был более запутанным, но он завершился.

Правительство потратило годы на разработку законопроекта VBAR, призванного внести ясность в вопрос о том, кого считать подлинно самозанятым. В марте 2026 года из него убрали разъяснительную часть на том основании, что она порождает больше путаницы, чем устраняет. То, что осталось, стало более узким и жестким.

16 июня 2026 года Первая палата (сенат) приняла законопроект № 36.783, вносящий изменения в Книгу 7 Гражданского кодекса Нидерландов. Он устанавливает презумпцию трудовых отношений для работы с оплатой ниже 38 евро в час по состоянию на 1 января 2026 года. Вступление в силу происходит на основании Королевского декрета.

Этот механизм заслуживает внимательного прочтения. Когда самозанятый работник ссылается на презумпцию, нанимающая компания должна доказать отсутствие трудовых отношений. Если она не может этого сделать, сотрудничество квалифицируется как фиктивная самозанятость. В этом случае работник получает все трудовые гарантии, включая сохранение оплаты по больничному листу и защиту от увольнения.

В апреле в нижней палате против законопроекта выступала лишь одна партия. Та же самая единственная партия проголосовала против него в сенате в июне. Независимо от того, на какую дату придется Королевский декрет, политическое направление определено окончательно.

Наряду с презумпцией суды по-прежнему применяют более старый тест — комплексную оценку характера отношений. Юридическая фирма CMS отмечает, что решение Верховного суда от февраля 2025 года придало реальный вес тому, ведет ли себя работник как предприниматель. Это палка о двух концах. С одной стороны, это защищает настоящих фрилансеров, с другой — лишает возможности защиты любого, у кого есть единственный клиент и кто не несет коммерческих рисков.

Почему риски несет иностранный работодатель

Переквалификация бьет по нанимающей стороне, а не по работнику. Если налоговая служба (Belastingdienst) решит, что сотрудничество было трудоустройством, клиент обязан выплатить недополученные налоги с зарплаты и социальные взносы вместе с процентами.

Компании, не имеющие юридического лица в Нидерландах, сталкиваются с двумя дополнительными сложностями: должны ли они были выступать в качестве налогового агента и не привело ли данное сотрудничество к образованию постоянного представительства в целях исчисления корпоративного налога. Вторая проблема — это неприятный сюрприз. Неправильно классифицированный подрядчик — это проблема с начислением зарплаты. Постоянное представительство — это проблема с корпоративным налогом, и расторжение контракта ее не решает.

Новая презумпция создает второй фронт. Претензии от налоговой приходят после проверки. Гражданский иск же может быть подан работником в любой момент, и компании придется доказывать обратное. Теперь оба этих риска распространяются на один и тот же низкооплачиваемый контракт.

Три пути и стоимость каждого из них

Существует три легальных способа организовать работу сотрудника на территории Нидерландов.

Сохранить отношения с подрядчиком и сделать их юридически защищенными.

Этот вариант подходит, если человек действительно ведет бизнес: у него несколько клиентов, собственные инструменты, контроль над методами работы, коммерческие риски и ставка, существенно превышающая пороговое значение. Выстраивайте сотрудничество вокруг результатов и критериев приемки работы, а не отработанных часов. Повседневное поведение важнее контракта, поскольку именно поведение изучается в ходе аудита.

Открыть собственное юридическое лицо.

По европейским меркам в Нидерландах это сделать несложно. Для открытия компании типа BV требуется минимальный уставный капитал в размере 0,01 евро, единовременный <регистрационный сбор KVK в размере 82,25 евро> и участие нотариуса. С 2024 года процедура переведена в онлайн, а реалистичные сроки составляют от одной до четырех недель. Иностранные компании могут владеть 100% акций BV, при этом наличие директора-резидента Нидерландов не требуется.

Операционные расходы здесь важнее затрат на открытие. Корпоративный подоходный налог составляет 19% для прибыли до 200 000 евро и 25,8% для суммы сверх этого. НДС составляет 21%. Документы необходимо хранить в течение семи лет.

Воспользоваться услугами сервис-провайдера Employer of Record (EOR).

Провайдер становится официальным работодателем и берет на себя все обязательства по соблюдению законодательства. Компания Deel указывает стоимость услуг EOR на уровне $599 в месяц за сотрудника в более чем 130 странах, управление подрядчиками стоит $49 в месяц за подрядчика, а модель Contractor of Record — $325 в месяц за подрядчика. Второй вариант заслуживает внимания, так как Contractor of Record перекладывает риск переквалификации на провайдера, сохраняя при этом модель подрядчика.

Нидерландские расходы на работодателя добавляются к любому из этих вариантов. Дополнительные расходы работодателя составляют примерно 34,25% от зарплаты по бессрочным контрактам и 38,25% по срочным. Работникам также полагается установленное законом пособие на отпуск в размере 8%. Годовая зарплата в Нидерландах в размере 70 000 евро не означает, что итоговые затраты составят ровно 70 000 евро.

Иммиграционный нюанс, о котором никто не думает

Если ваш кандидат не является гражданином ЕС, вопрос о наличии юридического лица перестает быть факультативным.

Подавать заявки по основным иммиграционным программам — разрешению для высококвалифицированных мигрантов, Синей карте ЕС и внутрикорпоративным переводам — могут только работодатели, признанные спонсорами Службой иммиграции и натурализации (IND). Для получения этого статуса необходима зарегистрированная нидерландская компания. Нет компании — нет спонсорства, а значит, нет и разрешения.

Пороговые значения высоки. Для высококвалифицированных мигрантов требуется зарплата примерно от 6143 евро в месяц для заявителей в возрасте от 30 лет и старше, и около 4505 евро для тех, кто моложе 30 лет. Государственные пошлины за большинство разрешений достигают 405 евро. IND обрабатывает большинство заявок в срок от двух до восьми недель.

Компания, предоставляющая услуги EOR, может выступать в роли официального работодателя для целей иммиграционного законодательства. Это самый весомый аргумент в пользу данной модели. Все остальное, что делает EOR, вы в конечном итоге можете сделать самостоятельно. А вот спонсировать визу — нет, по крайней мере до тех пор, пока вы не откроете здесь компанию.

Что нужно сделать до января

Период мягкого контроля заканчивается 1 января 2027 года. Прямо сейчас стоит предпринять три шага.

Проведите инвентаризацию не контрактов, а реальных отношений. Выпишите всех, кому вы платите в Нидерландах вне штата, и для каждого отметьте, сколько у него других клиентов, кто устанавливает ему часы работы и чьим оборудованием он пользуется. Этот список и есть проверка. Затем проверьте каждую ставку на соответствие лимиту в 38 евро, поскольку те, кто получает меньше, рискуют сразу по двум направлениям.

Реалистично оцените альтернативы. Сравните ставку подрядчика со всеми сопутствующими расходами на штатного сотрудника (включая 34,25% налогов сверх оклада и отпускные), прежде чем предполагать, что модель подрядчика дешевле. Наконец, принимайте решение об открытии юрлица исходя из численности команды. Один-два человека редко оправдывают инкорпорацию. Пять и более человек, особенно с планами на найм граждан не из ЕС, — как правило, да.

Общая тенденция

Нидерланды не исключение из правил. Они идут в авангарде. По всей Европе статус подрядчика превращается из того, о чем договорились две стороны, в то, что определяет государственный орган задним числом, наделенный правом ретроспективно пересматривать выводы.

Показательным нидерландский кейс делает именно механизм. Не было никаких драматичных облав. Старый закон просто начали применять, рынок, привыкший к отсутствию контроля, столкнулся с незапланированными рисками за два года, а новый нормативный акт переложил бремя доказывания на того, кто подписывает чеки.

Любая компания, имеющая людей на рынке, где у нее нет юридического присутствия, должна рассчитывать на то, что аналогичный сценарий повторится и у нее, и лучше выяснить отношения на собственных условиях, чем по графику налоговой службы.